Субсидиарная ответственность за неуплату налогов. Подробный разбор дела ООО «ДЭРИ ГРУПП» vs ФНС: к чему привели фиктивные сделки

Арбитражный суд Московского округа окончательно подтвердил правомерность доначисления налогов ООО «ДЭРИ ГРУПП» за использование цепочки контрагентов-однодневок с целью незаконного возмещения НДС. Это типичный пример «налоговой схемы», где формальный документооборот маскировал отсутствие реальных хозяйственных операций. Разберем детали кейса — он актуален для всех, кто хочет избежать рисков субсидиарной ответственности  и уголовных дел по ст. 199 УК РФ.

Содержание:

• Фабула дела
• Аргументы ФНС: почему схема раскрылась
• Последствия для бизнеса
• 5 советов от юридической компании «Легко!»
• Выводы и ссылка на судебный акт

Фабула дела

Компания «ДЭРИ ГРУПП» закупала ЖК-панели через цепочку посредников:
Производитель (ООО «АМС») → ООО «ГК Спутник» → ООО «Маузер» → ООО «ДЭРИ ГРУПП».
На каждом этапе цена товара искусственно завышалась:
— Наценка от производителя до конечного покупателя: 14.4 млн руб. (+158%).
— Наценка между звеньями цепочки:
— От «ГК Спутник» к «Маузер»: +7.4 млн руб.;
— От «Маузер» к «ДЭРИ ГРУПП»: +6.4 млн руб.

Такая «накачка» НДС позволила компании заявить к вычету 94% налога (50 млн руб.), уплатив в бюджет лишь 611 тыс. руб.

5 признаков фиктивности сделок (по версии ФНС и суда)
1. Аффилированность контрагентов:
— Гендиректор «ДЭРИ ГРУПП» Киракосян Г.Ф. контролировал ООО «Маузер» через свою родственницу Киракосян Н.Ф., которая одновременно работала в обеих компаниях.
— Декларации «ДЭРИ ГРУПП» и «Маузер» отправлялись с одного IP-адреса  (193.19.82.36), что доказывает их взаимосвязь.

2. Технические компании в цепочке:
— У ООО «Маузер» штат составлял 3 человека, а 93% выручки поступало только от «ДЭРИ ГРУПП».
— Налоговая нагрузка у участников цепочки была минимальной:
— «Маузер»: НДС к уплате — 470 тыс. руб. при обороте 47 млн руб.;
— «ГК Спутник»: НДС — 3.5 млн руб. при обороте 38 млн руб.

3. Отсутствие реальных поставок:
— Водители (Курилко С.Л., Тихонов С.А.), указанные в документах как участники перевозок, на допросе заявили, что никогда не работали с «ДЭРИ ГРУПП» или «Маузер».
— Юридические адреса компаний оказались фиктивными: по указанным адресам не было ни офисов, ни складов.

4. Неосведомленность руководства:
— Бывший гендиректор «ДЭРИ ГРУПП» Оганесянц Кристина (супруга Киракосяна Г.Ф.) на допросе призналась, что не знала, где хранятся документы компании и как осуществлялись поставки.

5. Игнорирование требований ФНС:
— Компания проигнорировала требование инспекции предоставить расчет «налоговой реконструкции» (реальных обязательств с учетом экономической сути операций). Это стало одним из ключевых аргументов против нее.

Аргументы ФНС: почему схема раскрылась

1. Анализ документов:
— Выявлены противоречия в договорах: например, транспортные услуги формально оказывала компания ООО «Транспортная Сервисная Группа», но ее водители не подтвердили перевозки товара.

2. Контроль банковских операций:
— Деньги от «ДЭРИ ГРУПП» к «Маузеру» не доходили до импортера (ООО «Велес»), а выводились за рубеж или обналичивались.

3. Технические экспертизы:
— Проверка IP-адресов отправки деклараций;
— Осмотр юридических адресов компаний (помещения отсутствовали).-

Позиция суда: почему иск «ДЭРИ ГРУПП» о признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС отклонили
1. Экономическая необоснованность операций:
Судьи указали на явную искусственность цепочки контрагентов и отсутствие коммерческой цели кроме ухода от налогов.

2. Нарушение принципа должной осмотрительности:
«ДЭРИ ГРУПП» не проверила добросовестность контрагентов (минимум штата, низкая налоговая нагрузка).

3. Отказ от налоговой реконструкции:
Компания не предоставила альтернативный расчет обязательств, что лишило ее возможности снизить доначисления.

Последствия для бизнеса

1. Финансовые потери:
— Доначисление НДС, штрафы и пени;
— Риск субсидиарной ответственции руководителей.

2. Репутационные риски:
— Компания попала в реестр недобросовестных налогоплательщиков;
— Банки могут отказать в обслуживании.

5 советов от юридической компании «Легко!»

1️⃣ Тщательно проверяйте контрагентов:
— Анализируйте их налоговую нагрузку (доля вычетов >70% — красный флаг).
— Проверяйте юридические адреса через сервис ФНС («Прозрачный бизнес»).

2️⃣ Избегайте аффилированности:
— Не допускайте пересечения руководства/учредителей у поставщиков и покупателей.

3️⃣ Фиксируйте реальность операций:
— Сохраняйте транспортные накладные, акты приема-передачи товара;
— Проводите фото-/видеосъемку поставок.

4️⃣ Не игнорируйте требования ФНС:
— Даже спорные запросы нужно выполнять в срок или обжаловать через суд.

5️⃣ Используйте прозрачные схемы оптимизации:
— Льготы по региональным инвестиционным проектам;
— Патентная система налогообложения для малого бизнеса.

Выводы и ссылка на судебный акт

Дело ООО «ДЭРИ ГРУПП» — это учебник по тому, как не надо работать с НДС. В 2024–2025 гг., когда ФНС активно использует ИИ для анализа цепочек контрагентов («АСК НДС-3»), такие схемы обречены на провал. Единственный способ минимизировать налоги легально — строить бизнес на реальных операциях и выбирать проверенные инструменты налогового планирования! 💡⚖️

Постановление суда Тут.